個人所得税和確定申告

Nov 12, 2020

什麼是「所得稅」和「所得」？

所得稅是指對每年1月1日至12月31日這一年的「所得」徵收的稅金。
「所得」是指從「收入」中减去「必要經費」等，例如，持有不動產的情况下，房租收入是「收入」，折舊費和固定資產稅則是「必要經費」。

課稅範圍

日本所得稅的課稅範圍根據你是「居住者」或「非居住者」而有所不同。
如是「非居住者」，課稅範圍只限日本國內收入。

所得扣除

在計算日本的所得稅稅金過程中，可以從所得中扣除一定金額的「所得扣除」。「所得扣除」一共有14種，但大部分的扣除非居住者都是不可利用的。

所得的種類和所得税的計算

在日本的所得稅中，所得分為①利息所得、②股息所得、③不動產所得、④事業所得、⑤薪資所得、⑥退休所得、⑦山林所得、⑧轉讓所得、⑨臨時所得、⑩雜所得10種。如下表所示，所得稅的計算方法根據收入種類而異，大致分為「綜合課稅」和「分離課稅」兩種。「綜合課稅」是指將所有綜合課稅所得全部合併計算稅金的方法。相對的，「分離課稅」則是按各項所得分別計算稅金。

另外，③有不動產所得、④事業所得、⑦山林所得的情况下，可以事先提交申報書而適用「青色申報告制度」優惠。這個「青色申報告制度」也適用於非居住者，但需準備適當的帳簿和保存文件等方能適用。

【所得的種類和税金的計算方法(部分摘錄)】

計算方法	所得的種類	税率
綜合課税	②股息所得(非上市) ③不動産所得 ④事業所得 ⑤薪資所得 ⑧讓渡所得(股票、不動產除外) ⑨臨時所得 ⑩雜所得	累進課税 ※１，２
分離課税	②股息所得(上市)	15％ ※２
	⑥退休所得	累進課税 ※１，２
	⑦山林所得	累進課税 ※１，２
	⑧讓渡所得(股票)	15％ ※２
	⑧讓渡所得(不動產)	15％或30％ ※２
其他 (源泉分離課税)	①利息所得	15％ ※２

※１：累進課稅是指隨著收入的增加，稅率也跟著提高的課稅方法，目前的累進稅率為5%～45%。
※２：此外，還會課徵復興特別所得稅和住民稅也要納稅。

確定申告

如文章開頭所提，日本的所得稅是指對一年的所得課徵的稅金，但還需要進行「確定申告」來繳納稅金或是申請退稅。
所謂「確定申告」，是指將記載上述所得並計算稅金的申報書提交給國家（稅務署），原則上在隔年3月15日之前完成申報和納稅。退稅則是依照每個所轄稅務署不同，處理時間也會不一樣，一般會需要1～3個月左右的時間。

（稅理士法人BAMC可提供以上確定申告服務）

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