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同樣是不動產投資，個人事業和法人也存在各種差異。跟BAMC一起來比較一下各自有什麼樣的特徵。

租金收入的税率

個人和法人對於房租收入的所得區分不同，個人事業繳納的是所得稅，公司法人則是法人稅。

所得稅為累進課稅制度。所得越高稅率越高，如下表所示，根據所得金額，稅率為5%～45%。

▼所得税率

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（源自國税廳網站）

▼法人的情況
另一方面，法人稅和所得稅不同，如下表所示。
請注意，上述只是所得稅的部份，若為日本居住者還要另外加上10%的住民稅。（

※此為法人稅率、住民稅率、地方法人稅率、事業稅率合計的數字。（概算）

法人的實效稅率根據公司所在地、規模、所得而不同，大約為30%～35%。

出售利潤的税率

如果不動產的售價比購買價格高的話，會對差額徵收稅金。對個人收益（銷售利潤）稅率的算法與上述稅率不同，是依每個不動產的持有期間所定。

不動產的持有期間為5年以下的情况下按短期讓渡所得、超過5年的情况下則按長期讓渡所得課稅。但如前所述，法人的實效稅率約為30%。也就是說，如果在5年以下出售的話，法人較有利，如果超過5年出售的話，個人事業會更有利。

※到2037年為止，所得稅額會再乘上2.1%作為復興特別所得稅。

損益通算

出售不動產時的所得（以下稱讓渡所得）在個人事業上屬於分離課稅，而租金所得（以下稱不動產所得）則是另外徵收所得稅和住民稅，二者不能與其合併計算損益。

另一方面，公司法人則是不論所得的種類為何，全部的所得加總合併計算稅金，因此讓渡所得和不動產所得可以損益通算。把所有的損益合併計算所得金額，再對應上述法人稅率即可計算稅額。

也就是說，如果有銷售損失，就可以抵消租金收入的利益，减少整體的課稅所得金額。

虧損結轉的期間

虧損節轉是指，在事業赤字的情况下，將當期的損失遞延至下一期，並從下一期及之後的利潤中扣除。無論是個人還是法人，只要進行青色申告，都有遞延損失的制度。兩者遞延年限不同，個人事業為3年，法人為10年（2018年4月1日以後產生的赤字）。

例如，第一年發生500萬日元的虧損，第二年則產生100萬日元的利潤。在這種情況下，通過虧損結轉，第二年的利潤100萬日元因前期虧損節轉，可以免稅。並且還有剩餘400萬的虧損，可以再結轉至下一年度。

因此，透過將數年的利潤壓縮，節省稅金，運用在赤字後的事業重建上。與只有3年結轉期間的個人相比，享有10年長期結轉的法人，可以說具有更長的節稅效果。

總結

雖然說個人和法人有許多不同，但是在稅制方面，可以說法人受到特別的優待。對於通過不動產投資賺取大量利潤的人、考慮擴大投資的人、想用不動產做繼承對策和贈與對策的人來說，或許可以透過個人事業法人化來節稅。

但另一方面，法人的設立和維持都會產生費用。雖然節稅效果很有吸引力，但是還是建議在充分理解了缺點的基礎上再考慮法人化。

另外，適合法人化的時機也因人而異。從手續的繁雜和難以確定時間點的角度來看，在司法書士和稅理士等專業人士的協助下進行法人化會比較安心。

（相關需求請洽BAMC日本稅務專業人員）