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「課稅事業者」跟「届出書」是什麼？以下跟著BAMC一起了解日本的消費稅的構成吧！

什麼是消費稅？消費稅的構成

　消費稅是指「購買商品或接受服務時徵收的稅金」。目前的稅率是10%，但對食品等適用的輕減稅率是8%。之後預計從2023年10月1日開始導入發票制度。
　消稅如同字面上看到的，是針對一般消費廣泛徵收的稅金。從不同角度來看，經營者也會作為消費者，在購買商品或接受服務的時候支付消費稅。當該經營者向其他經營者銷售商品或提供服務時，如果將所負擔的消費稅作為成本的一部分設定銷售金額，再加收消費稅的話，稅額就會像滾雪球一樣累積起來。
　因此，為了避免像這樣累積稅額，最終消費者不直接繳納消費稅，而是進行交易的經營者在交易過程中從「已收取的消費稅」中扣除「所負擔的消費稅」，然後納稅差額（消費稅也因此被稱為「間接稅」）。

有消費稅的交易和無消費稅的交易

雖然普遍來說都會徵收消費稅，但並不是所有交易都需繳納消費稅。例如，在不動產交易的情况下，同樣是租金收入，在事務所、店鋪等業務用（商業用途）的情况下會徵收消費稅（課 稅），但是居住用途的情况下則不徵收（非課稅）。為了能更容易確保有居住的地方，後者有政策上的考量。
　另外，在日本實際進行不動產投資時，除了租金收入以外，還可以進行以下交易。

　每筆交易的消費稅處理直接關係到稅額的計算，因此有必要對其進行正確的處理。

什麼是消費稅的課稅事業者？

即使您開始投資不動產並通過交易收取消費稅，也不會馬上產生消費稅的納稅義務。當有課徵消費稅的收入超過1000萬日元時，才有納稅義務，成為課稅事業者。關於1000萬日元的判定，若為個人事業者的話，將針對2年前的1月1日到12月31日（基準期間）的交易金額合計來判定。基準期間的交易金額不超過1000萬日元的情况下，再根據去年1月1日至6月30日（特定期間）的交易金額進行判定。
　但是，非課稅的租金收入占一般住宅用公寓投資的大部分，所以即使年收入超過1000萬日元，課稅收入也很少，不屬於課稅事業者的情况比較多。

需要提交申報書才能取得消費稅的還付

那麼，如果不是課稅事業者，就不需要考慮消費稅的負擔了嗎？由於稅金不僅僅是繳納，如果支付過多，有可能以還付金的形式收到退款。在不動產投資中，如果您開始投資居住用的不動產，因為大部分的租金收入是免稅的，產生納稅義務的可能性也很低，但是沒有納稅義務的情况下，取得建築物時，含在支付額內所負擔的消費稅就會一直處於繳納的狀態了。
　因此，即使您沒有納稅義務，也可以透過成為需要繳納消費稅的課稅事業者，來取得消費稅的還付。在這種情形下，需要向稅務署提交「消費稅課稅事業者選擇届出書」，但要注意的是，届出書的提交期限是該業務年度的最後一天（個人為12月31日）。
　但是，在最新的稅制改革中，為了更準確計算與非課稅的租金收入相對應的消費稅，如果您在2020年10月1日以後投資居住用公寓的話，則無法再取得消費稅的還付。
　綜上所述，消費稅有很多複雜的規定，光是提交一份届出書，就會對稅額產生很大影響。建議您和BAMC的稅務專業人士諮詢，針對往後數年的投資情況做出模擬分析。