日本不動產中所課稅的固定資產稅‧都市計劃稅

Feb 12, 2021

固定資產稅‧都市計劃稅是什麼？

登入在固定資產課稅台帳，1月1日起持有土地、家屋及折舊資產的現持有者即為納稅義務者。
市區町村會計算稅額後通知納稅義務者稅額，納稅者根據資料進行納稅的動作。
固定資產稅‧都市計劃稅會根據固定資產稅評價額做為課稅標準來計算。
稅額計算
●固定資產稅的計算
稅額＝課稅標準 × 1.4％
●都市計劃稅的計算
税額＝課稅標準 × 最高0.3％

固定資產稅

１）固定資產稅的課稅辦法
•   固定資產稅會在每年1月1日向持有土地‧建物的所有者（登錄在固定資產稅課稅台帳的人）進行課稅。利用收到的豽稅通知書進行繳納。可選擇一次付清一年份或是分成一年四次的方式繳納。
•   對於住宅用地和新建住宅的物件有特別設立的減輕辦法。
•   特別設立的減輕辦法不需要自行申請，市區町村會處理。

２）特例的住宅用地（自家・別墅・租賃用公寓〔住宅用〕等等）
住宅用地有特別設置的課稅標準，能夠減清稅額的負擔。特別設置的住宅用地適用的課稅額（主要課稅標準）根據住宅用地的分類、固定資產稅及都市計劃稅而如下列方式計算。
• 小規模住宅用地（200㎡以下）・・・課稅標準 × 1／6
• 一般住宅用地（超過200㎡）・・・課稅標準 × 1／3
建物的課稅床面積的十倍為上限。

３）新建的住宅建物
新建的住宅只要滿足下列床面積的條件即可從新課稅的年度起三年（三樓建築以上的耐火・準耐火建築物為五年），該住宅的固定資產稅額（居住部分每一戶約120m2為限）減少二分之一。
另外，關於認定長期優良住宅，需要滿足下列床面積的條件即可從新課稅的年度起五年（三樓建築以上的耐火・準耐火建築物為七年）該住宅的固定資產稅額（居住部分每一戶約120m2為限）減少二分之一。

都市計劃稅

１）都市計劃稅的課稅辦法
•   都市計劃稅是市區町村在每年1月1日時對於在都市計畫區域內的土地‧建物的持有者進行課稅。與固定資產稅一併繳納。
•   稅率為最高0.3%以內的範圍進行課稅。
•   特別減輕辦法不用特別申請市區町村就會辦理。

２）都市計劃稅的減輕特例（自家・別墅・租賃用公寓〔住宅用〕等等）
住宅用地有特別設置的課稅標準，能夠減清稅額的負擔。特別設置的住宅用地適用的課稅額（主要課稅標準）根據住宅用地的分類、固定資產稅及都市計劃稅而如下列方式計算。
• 小規模住宅用地（200㎡以下）・・・課稅標準 × 1／3
• 一般住宅用地（超過200㎡）・・・課稅標準 × 2／3
(注1)公寓等集合住宅會將整體敷地面積除以居住用戶數後進行判定。
(注2) 除外根據空屋等對策的特別措施法為必要實施的對象外。

３）新建住宅建物
原則上沒有減輕的特例。
不過根據市區町村的條例，也有特別的減輕辦法。

資產讓渡後（年間中途買賣等）的納稅義務者（精算問題）

根據固定資產稅‧都市計劃稅‧地方稅法的規定，在賦課日期（每年1月1日）會對現在登記簿上的持有者進行課稅。假設在1月2日以後才進行所有權的轉移，由於納稅義務者沒有變更，因此會在轉移過戶後進行精算。

〔例〕1月1日為起始日，於5月31日時進行轉移過戶，年稅額20萬日幣的話
賣主負擔額：1月1日～5月30日＝150日 → 150,000日幣 ×　150／365 ＝82,191日幣
買主負擔額：200,000日幣—82,191日幣＝117,809日幣

海外居住者要如何納稅？

不住在日本國內的海外居住者，不能親自納稅時，需事先指定在日本國內有住所的人做為「納稅管理人」，到不動產所在地的管轄稅務署，提交屆出書，之後納稅通知書就會寄到納稅管理人處。
（相關需求歡迎洽詢BAMC的專業稅務服務人員）

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