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令和5年10月開始將開始消費稅的適格請求書等保存方式（invoice制度）。雖然Invoice制度的改正對於課稅事業者及免稅是業者都有很大的影響，但說到底為何收據請求書是必要的呢？
※預計未來將會做Invoice制度相關疑問的連載。

買家的購買稅額控除的收據請求書將是必須

社長：已經申請登錄適格請求書發行業者了，但究竟為什麼收據請求書（適格請求書）是必須的呢？

稅理士：Invoice制度開始後，原則上買家從賣家那收到的收據請求書和記載一定事項的帳簿若是沒有保存下來，則會沒辦法進行折抵稅務。事業者要繳納的消費稅額是從出售時買家那收取的消費稅額到購買時支付給供應商的消費稅額計算。
收據請求書是賣家對買家進行正確消費稅率及消費稅額等告知的手段，因此訂定了消費稅法。收據請求書如果不是登陸的事業者則沒有辦法發行。因此如果沒有好好做應對會對客戶造成困擾。

現行的方法到實施Invoice制度的過渡期措施

社長：現在也是在帳單上記載各種不同稅率的金額，爲什麼使用新Invoice制度呢？

稅理士：Invoice制度是對應多種稅率的稅額抵扣方式。令和元年10月實施了8%的減免稅率制度，變成了複數稅率。在進貨稅額中混合存在著8%和10%的稅額，爲了計算正確的消費稅納稅額，需要保存記載每個商品的價格和稅率的文件。其結果是作爲過渡到Invoice制度之前的過渡措施，導入了現行的分類記載發票等保存方式，請求書等上追加了「屬於減免稅率對象的項目」「按稅率分類合計後的含稅金額」的記載。經過這樣的過程，從令和5年10月1日開始將引入Invoice制度。

作爲過渡到發票制度之前的經過措施，導入了現行的分類記載發票等保存方式，發票等上追加了"屬於減免稅率的對象品目"、"按稅率分類合計後的含稅代價金額"的記載。經過這樣的過程，從令和5年10月1日開始引入了發票制度。

繳納消費稅額的計算方法

事業者繳納的消費稅額＝出售時收取的消費稅額（出售稅額）－購買時支付的消費稅額（購買稅額）
※Invoice制度開始之後，購買稅額控除的收據請求書是將是必要。

同時也有不登錄課稅事業者的選項

社長：有個問題想要詢問，如果你需要保存發票以抵扣購買稅額，那麼假設你的企業只將不需要抵扣購買稅額的消費者作為客戶，會怎麼樣？

稅理士：在制度上，是否登記適格請求書發行者取決於公司。公司要想發行收據請求書，那麼就必須進行登記。無論銷售的商品中是否存在減免稅率的對象，只要買方（僅限於課稅事業者）要求就必須發行收據請求書。

正如您的疑問，某些應納稅的事業者可能只是客戶是不需要收據請求書的消費者，免稅事業者或選擇簡單納稅制度的應納稅事業者的例子也有。例如補習班等，由於買方是學生類型的消費者，因此無需保存收據，因此賣方可以不必發行收據請求書。即使您是課稅事業者，不必開立收據請求書的的事業者，成爲適格請求書發行適業者時，原則上賣方應承擔以下義務：

• 發行收據請求書
• 發生退貨或折扣時，需發行返還收據請求書
• 發行的收據請求書有誤植情形發生時，需發行修正版收據請求書
• 將發行過的收據請求書的複印保存下來

如以上所述，適格請求書發行是業者將承擔一定的義務，因此不需要發行收據請求書的課稅事業者可以考慮不進行登錄。但是，即使是不進行登錄的課稅事業者，自家公司從進貨批發商取得的收據請求書也還是需要保存。

參考：是否需要進行適格請求書發行事業者登錄的判斷基準

□買方是否需要收據請求書
　－買方為消費者、免稅事業者或選擇簡易課稅制度的課稅事業者則收據請求書不是必要的。

□登錄及不登錄的狀況
　－進行登錄的話，即使在登錄時的基準時間課稅買賣收益在1,000萬日幣以下也需要作為課稅登錄者進行申告事宜。
　－不進行登錄的話，就沒有辦法發行收據請求書。但買方在過渡期的一定期間可減免一部分的進貨稅額。

□接受登錄的話，需要進行登錄申請手續
　－根據國稅廳的「適格請求書等保存方式の概要一インボイス制度の理解のために一」（令和4年7月）製作申請。