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在日本居住的外國人去世的時候，是應該按照日本的法律履行繼承手續，還是需要繳納遺產稅，還是要按照外國的法律處理，可能是非常令人擔心的問題。
首先作為前提，在日本關於繼承的財產分割是由「民法」决定的，而稅金是由「遺產稅法」决定的，所以從兩種法律的角度來看，自己是被視為「日本人」還是「外國人」有很大區別。
因此，本次將針對「民法」、「遺產稅法」中，其與外國關係者的區分各自是如何處理的，為主題進行說明。
（另，本文是以令和2年9月當下的法規為依據。）

民法上關於外國人繼承的處理及對策

根據日本的繼承規定，繼承是按照去世的人（被繼承人）的本國法律進行。因此，如果是外國籍的話，要用外國的繼承方式辦理手續，但如果持有日本國籍的話，就必須要履行日本的繼承手續。因此被繼承人的國籍很重要。

具體的日本國內的繼承·遺產分割手續的方法會在遺囑和遺產分割協議等相關的文章中說明，但是對於與外國有關的人，要注意的另一點是「與繼承人的住所是無關的」。

例如，被繼承人是日本國籍者，子女等作為繼承人在海外留學期間發生了繼承的情况時，海外居住者可能難以在居住國取得繼承手續需要的印鑑証明書，由於國際的戶籍法的關係手續有可能變複雜雜。因此，如果日本國籍者可能有辦理繼承手續的情況下，建議透過公證遺言等，事先指定好所有財產的繼承人。

另外，如果繼承人在國外，還可能需要提供額外的文件。建議事先指定熟悉國際法務的律師為遺囑執行者比較好。

遺產稅法（税制面）中對外國人的納稅義務的處理

在這個主題，首先考慮從遺產稅法（稅制方面）來看是否要納稅。

A．納税義務者的分類和課税範圍

由於最近涉及外國相關人士的稅制改革，日本的遺產稅的法律變得更加複雜了。隨著越來越多的知名人士為了避免日本的遺產稅試圖移居海外，很有可能會出現與國外異動相關的稅制修訂。

現在，在日本繼承財產的繼承人，有納稅義務者在法律上的區分為「居住無限制之納税義務者」「非居住無限制之納税義務者」「居住限制之納税義務者」「非居住限制之納税義務者」4個類別。

後面會對各個納稅義務者進行說明，各自的納稅範圍如下【表1】所示。

【表１】遺產税的納税義務者

名稱	課税範圍
居住無限制之納税義務者	日本國内外全部的財産
非居住無限制之納税義務者	日本國内外全部的財産
居住限制之納税義務者	僅日本國内的財産
非居住限制之納税義務者	僅日本國内的財産

「居住、非居住」的無限制納稅義務者的納稅義務，包括在國外擁有的財產；而「居住、非居住」的限制納稅義務者在國外擁有的財產則不會被徵收遺產稅。繼承人是「限制納稅義務者」，而且特別是日本國內的財產少的話，遺產稅的負擔就很小，因此自己是否為限制納稅義務者是很重要的。

　  B.成為各納稅義務者的條件

接著說明各納稅義務者的條件。請搭配下一頁的圖確認。

◆居住無限制之納税義務者（【圖２】的長子）

被繼承人是日本居住者，繼承人在日本時繼承財產。

◆非居住無限制之納税義務者（【圖２】的長女）

　被繼承人是日本居住者，繼承人不在日本時繼承財產。

◆居住限制之納税義務者（【圖3】的長子）

　被繼承人是一時居住者等（※），繼承人在日本時繼承日本國內的財產。

◆非居住限制之納税義務者（【圖3】的長女）

　被繼承人是一時居住者等（※），繼承人不在日本時繼承日本國內的財產。

　【圖２】繼承人全都是無限制納税義務者關係圖

【圖３】繼承人全都是限制納税義務者關係圖

C．被繼承人是否適用一時居住者的區分

　在以上說明中，在遺產稅法上也規定了被繼承人是否屬於一時居住者、以及是無限制納稅義務者還是限制納稅義務者的區分，可以得出「繼承人是否在日本並不重要，被繼承人的所在地才重要」的結論。

　因此，稅制方面重要的是被繼承人是否屬於「一時居住者等」。這裡說明被繼承人是「一時居住者等」的情况。

　（另外，由於說明的關係簡化了用語，「一時居住者等」嚴格來說是指「一時居住被繼承人」和「非居住被繼承人」。）

國稅廳網站上的定義如下。

◆被繼承人的「一時居住者等」定義＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝

• 開始繼承時持有在留資格的個人，在繼承時在日本有住所，繼承前15年內在日本有住所的期間合計在10年以下。
• 開始繼承時在日本沒有住所，以及在開始繼承前10年內在日本國內有過住所，並在前述任何時候都沒有日本國籍的人
• 開始繼承時在日本沒有住所，繼承開始前10年內在日本國內沒有住所的人。

＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝（參考：國税廳網站「一時居住被繼承人」「非居住被繼承人」的定義

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4138.htm）

國稅廳網站的法律規程如圖所示。

【圖４】用來區分一時居住者和國內居住者的流程圖

 

D．②的結論

　到目前為止，根據遺產稅法上（稅制方面）得出的結論，請對照上方的流程圖，如果本身只在日本居住了10年以下的外國人的話，除了日本國內的財產以外，不會被課徵日本的遺產稅。（但可能會是所在國內等地的遺產稅課徵對象，所以最好確認一下自己是否屬於所在地的遺產稅對象。）

另外，如果您在日本居住的時間長的話，可以同時閱讀遺產稅的計算方法等的文章。

但是，即使有日本的財產，如果沒有超過遺產稅的基本扣除的話，也不會擔心會有納稅的問題，詳細的內容這邊就先不提，但還是建議試算一下是否有繳納遺產稅的可能性。

關於申告義務者的納税管理人的申請通知

這個項目將對日本國內有「所得稅」、「消費稅」、「贈與稅」、「繼承稅」等納稅義務的人遷出日本時納稅管理人的申請通知進行說明。

　在稅制方面，出國時如需提交「日本國內各種稅目的確定申告書」，有一些事項是需要注意的。本來，在各稅目的提交期限前從日本移居海外時，必須在離開日本之前提交申告書，或者選定納稅管理人向稅務局提交寫有該內容的申請通知書，然後交由該納稅管理人代為申報和納稅。

　如果因為需要出國無法馬上提交申報書的話，需要選定納稅管理人，並委託稅務理士等進行申報業務和納稅，BAMC亦有提供納稅管理人的服務，可在您離開日本回國時接受委託，代替您提交在日本不動產的申告書。

結論

這次，與其說是繼承的手續，不如說在繼承和稅制方面是屬於「日本人」還是「海外居住者」對象為主題來記載的。

　另外，雖然是重覆的資訊，預計與外國有關的法律修訂將繼續進行。

　雖然有很多不熟悉的辭彙，但即使將來法律修訂改正了，也要了解自己在法律上會變成什麼樣的對象分類，該對象分類的話需要辦理什麼樣的手續，還有多少財產在遺產稅的課徵範圍內，好好把握這些重點。

（若想進一步了解自己在日本不動產的遺產稅，請連絡BAMC的專業稅務人士）