Blog

當家屬因親人去世而領取死亡退休金時，課稅方式會依「支付確定時間」不同而異。此外，遺產稅部分有「非課稅限額」，可減輕繼承人負擔。本文將以條文與實例說明相關規定。

領取死亡退休金時

若因被繼承人死亡，而由其家屬或繼承人領取原應由被繼承人取得的退休金、功勞金或其他類似的薪資性質報酬，且該金額於被繼承人死亡後三年內確定支付，則此類金額視同因繼承或遺贈取得，納入遺產稅課稅範圍（依《相續稅法》第3條第1項第2款規定）。

另一方面，若該死亡退休金是在被繼承人死亡三年後才確定支付的情況下，則領取人所獲金額不屬於遺產稅課稅範圍，而是歸類為「一時所得」，需依所得稅課稅（依《所得稅法基本通達》第34-2條規定）。

值得注意的是，繼承人所領取的退休金等並非全數都需課徵遺產稅。當所有繼承人（不含已放棄繼承權者或喪失繼承權者）實際取得的退休金合計金額在「非課稅限額」以下時，該部分金額免課稅。

所謂的『非課税限額』是指，「500萬日圓 × 法定繼承人數」。此處的法定繼承人數，計算時即使有人放棄繼承，也視為其仍為法定繼承人。另外，若法定繼承人中包含養子，則其計入人數有以下限制：

　•　若有親生子女者，最多可計入1名養子
　•　若無親生子女者，最多可計入2名養子。

--以具體的案例進行說明--

假設因被繼承人去世而分別領取退休津貼如下：
　•　配偶：2,000萬日圓
　•　長子：1,000萬日圓
　•　次子：1,000萬日圓
　•　三子（放棄繼承）：500萬日圓

（1）非課税限額的計算
　　500萬日圓 × 4人（法定繼承人數）＝2,000萬日圓
　　※雖然三子已放棄繼承，但在計算法定繼承人數時仍須將其計入。

（2）各人可適用的非課稅金額計算
　•　配偶：2,000萬 ×（2,000萬 ÷ 4,000萬）＝1,000萬日圓
　•　長子：2,000萬 ×（1,000萬 ÷ 4,000萬）＝500萬日圓
　•　次子：2,000萬 ×（1,000萬 ÷ 4,000萬）＝500萬日圓
　•　三子：由於已放棄繼承，因此沒有非課稅金額

（3）各人需計入課稅價格的退休津貼等金額
　•　配偶：2,000萬 − 1,000萬 ＝ 1,000萬日圓
　•　長子：1,000萬 − 500萬 ＝ 500萬日圓
　•　次子：1,000萬 − 500萬 ＝ 500萬日圓
　•　三子：500萬 − 0萬 ＝ 500萬日圓