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在令和8年的稅制改正下，不會被課徵所得稅的範圍將再度擴大。

連續兩年的大幅更動！有關令和8年起的所得稅事宜

根據令和7年度的稅制改正，不會被課所得稅的範圍原定為「年收*160萬日圓以下（基礎控除額95萬日圓＋薪資所得控除的最低保障額65萬日圓）」。在令和8年的稅制改正下再度擴大免稅範圍，將不會被課所得稅的標準上調為「年收178萬日圓以下（基礎控除額104萬日圓＋薪資所得控除的最低保障額74萬日圓）」（請見下圖）。※指薪資所得者的年間薪資收入。

 

有關基礎控除，原則而言，合計所得金額在2350萬日圓以下者，控除額為「＋4萬日圓」。此外，僅限令和8年份及令和9年份設有「基礎控除的特例」，將依合計所得金額追加控除額度（請見下圖）。

此外，薪資所得控除的最低保障額由「65萬日圓」上調至「69萬日圓」，且僅限令和8年及令和9年，將再追加「5萬日圓」的控除額度。

對「8成的納稅者」有利！推動「薪資調漲」的改革政策

令和8年度的稅制改正中，基礎控除額及薪資所得控除最低保障額的上調是考慮到「避免勞工因稅金門檻而刻意限制自身工作時數」及「調漲實領薪資」兩個角度而進行的調整。所以，「合計所得金額489萬日圓以下」的人的基礎控除額度有最大「104萬日圓」。

若將「合計所得金額489萬日圓以下」換算稅前薪資收入的話，約為「年收665萬日圓以下」。根據國稅廳「令和6年分　民間薪資實際狀況統計調查」，受薪者的平均薪資為478萬日圓（男性平均587萬日圓；女性平均333萬日圓）。

因此，根據政府試算下絕大多數的受薪者（約納稅者的8成）將成為所得稅減稅的受益對象。除因減稅而增加實領薪資外，更有推動薪資調漲的效果，可稱為是一項對所有人都有益的改革。不過由於「令和8年的年末調整」即適用相關改革，因此今年的年末調整也與去年一樣，需要提早準備應對。

「配偶者（特別）控除」、「特定親族特別控除」有什麼改變嗎？

隨著基礎控除額及薪資所得控除最低保障額的調整，自令和8年分的所得稅起，適用配偶控除或扶養控除的合計所得金額條件亦有上調（請見下表）。

據此，適用配偶者控除及特定扶養控除時的參考年收水平也有所調升。此外，各種控除之控除額的判定區分也與令和7年有所不同。特別是配偶者特別控除及特定親族特別控除，面對這種以3～5萬為度精細的判定區分時，需要特別留意。

還有還有！需要好好熟悉的「年收線」知識

除上述內容外，還有不少需要仔細掌握的「年收線」知識（皆為令和8年分、令和9年分）。例如：產生社會保險加保義務的年收條件，及適用配偶者（特別）控除、特定親族特別控除的標準線等等。

• 住民稅

年收超過119萬日圓→將被課住民稅

年收超過119萬日圓者，將會被課徵住民稅（視自治體不同，可能有即使年收在119萬日圓以下，也會被課徵住民稅均等割的狀況發生／適用於令和9年度分、令和10年度分）。

• 配偶者（特別）控除

年收超過136萬日圓、169萬日圓、207萬日圓→將對配偶者的所得控除有影響

本人年收一旦超過136萬日圓，其配偶者（合計所得金額在1000萬日圓以下時）將不適用配偶者控除（最高38萬日圓），轉而適用配偶者特別控除。

本人年收若超過169萬日圓，其配偶者可適用之配偶者特別控除的控除額，將階段式下調。若本人年收超過207萬日圓，則其配偶將不適用配偶者特別控除。

• 特定扶養控除、特定親族特別控除

年收超過136萬日圓、159萬日圓、197萬日圓→將對父母等的所得控除有影響

共同維生的大學生年齡子女（19歲以上，未滿23歲者）年收若超過136萬日圓，則其父母將不適用特定撫養控除（63萬日圓），轉而依子女之收入適用特定親族特別控除。

若子女年收超過159萬日圓，其父母可適用之特定親族特別控除的控除額，將階段式下調。如子女收入超過197萬日圓，其父母將不適用特定親族特別控除。