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原定的「特定扶養扣除」制度是指，如果大學生年齡層子女通過打工等「年收入超過103萬日圓」，扶養大學生年齡層子女的父母就無法從自己的所得申報中以「特定扶養扣除」的制度來扣除稅金。然而，在令和7年度（2025年度）的稅制改革中，為了減輕父母的稅負，創立了「特定親屬特別扣除」的新制度。

※本稿的「年收入」指的是一整年的薪資收入。

子女的年收入在「188萬日圓以下」時，親屬可享受所得扣除的制度

    到目前為止，扶養大學生年齡在（19歲以上未滿23歲）子女的父母（扶養方），如果子女（被扶養方）透過打工等方式的年收入（僅限薪資收入）在103萬日圓以下，父母可以從自己的所得中以扶養扣除（「特定扶養扣除」）扣除63萬日圓。另一方面，子女為了不增加父母的稅負，大多數會為將年收入扣制在「103萬日圓以下」而調整工作時間，為此雇用學生打工族的企業主，也常常在為確保人力資源方面產生諸多顧慮。
 

    為了從稅制方面改善這樣的情況，在令和7年度稅制改革中，除了將「特定扶養扣除」中子女的年收入條件提高之外，也創立了「特定親屬特別扣除」制度。即使大學生年齡的子女收入增加，父母的稅負也可以得以減輕。

 

 

修正1：將「特定扶養扣除」的年收入條件提高

    關於父母可申報的「特定扶養扣除」（扣除額為63萬日圓），其子女的年收入條件已從103萬日圓以下提高至123萬日圓以下（合計所得金額為58萬日圓以下）圖表一。

 

 

 

修正2：「特定親屬特別扣除」的創設

    在「特定扶養扣除」的基礎上，還新增了「特定親屬特別扣除」，即使大學生年齡的子女年收入超過123萬日圓，只要在150萬日圓以下（合計所得金額在85萬日圓以下），父母仍可享受與「特定扶養扣除」相同金額（63萬日圓）的「特定親屬特別扣除」。

    另外，即使子女的年收入超過150萬日圓，只要在188萬日圓以下，父母也可享受所得扣除。但隨著子女年收入的增加，扣除額將會逐步縮小，當年收入超過188萬日圓時，扣除將不再適用（見圖表1）。

    「特定扶養扣除」與「特定親屬特別扣除」的子女年收入條件（總所得金額條件）與父母的扣除額詳情如圖表2所示。

 

 

 

修正3：學生本人的稅負也會減輕

    在稅制改革前，打工等，有薪資收入的學生，年收入超過103萬日圓，但在130萬日圓以下，可通過「勤勞學生扣除」（27萬日圓）來免除稅負。在令和7年度稅制改革中，勤勞學生扣除的所得條件調整為年收入150萬日圓以下（總所得金額85萬日圓以下）。也就是說，在年收入150萬日圓以內，打工學生無需負擔所得稅的同時，父母的稅負也不會改變。

 

 

期待就業調整放寬，學生打工人力更容易確保！

    以上1～3點的改正，將從令和7年度的所得稅（年末調整）及令和8年度分的住民稅開始適用。

    通過此次稅制改定，使得有兼職工作的學生等能夠年收入超過103萬日圓，進而可以更加更多的工作機會。並且，雇用學生兼職的雇主也將能夠更靈活的安排工作班次。

 

注意： 隨著收入和工作時間增加，可能會發生兼職工作學生自身的住民稅、所得稅負擔，以及義務加入社會保險的情況。