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隨著調整「年收的牆」，預期今年會有更多人能在年末調整中拿到所得稅退稅。不僅是員工本人，連同其配偶與扶養親屬的年收入與年齡等項目，需要確認的地方都比去年增加，因此今年的年末調整不能再「和去年一樣」照填。讓我們一起來最終確認一下年末調整的重點。

「年收」與「薪資所得」的差別是什麼？

為了能正確地向員工說明各種申報書的填寫方式時，讓我們來確認容易混淆的「年收（全年薪資收入）」和「薪資所得」之間的差異。

・年收入（全年薪資總額）
指1月1日至12月31日期間，公司支付給員工的「總支給額」。這是尚未扣除稅金與社會保險費用等之前的金額。

・薪資所得
是從年收入中扣除被認定為「必要支出」的「薪資所得控除額」後的金額。
若該年度只有薪資收入，則「薪資所得」=「合計所得金額」。從薪資所得中，減去基礎控除額、配偶控除額等所得控除額後，即為「課稅所得」，將這個課稅所得乘以稅率，即可算出所得稅額（詳見圖表）
※若有符合條件的「稅額控除」，可再從稅額中控除。

年末調整實務中，需確認員工配偶與大學生年齡層子女等的年收入！

在實務上，首先要收集員工提交的各類年末調整必要資料（資料1）並確認其內容。其中，與「年收的牆」調整有關的「基礎控除申告書」、「配偶控除等申告書」及「特定親族特別控除申告書」，我們依實際表格（資料2）說明重點如下：

1. 基礎控除申告書（員工本人）
確認「您本年度綜合所得金額估算額」欄❶中記載的金額。由於薪資所得控除額的最低保障金額已從「55萬日圓提高至65萬日圓」，請留意這一點來核對合計所得金額。
接著，確認依合計所得金額對應的「基礎控除金額」欄❷。另外，控除額的計算表➌與去年不同，請特別留意。

2. 配偶控除等申告書（員工的配偶）
首先，核對「配偶本年度綜合所得金額估算額」欄➍的金額是否正確。即使配偶的年收入與去年相同，由於薪資所得控除的最低保障額提高至65萬日圓，配偶的合計所得金額仍可能不同，請特別注意。
接著，確認「配偶控除額」或「配偶特別控除額」欄➎的金額是否正確，需依「基礎控除申告書」中的「區分I」欄➏與「配偶控除等申告書」中的「區分II」欄➐對照確認。

3. 特定親族特別控除申告書（員工的大學生子女等）
依令和7年度（2025年度）稅制修正，「特定扶養親族控除」適用對象，即共同生活的19歲以上23歲未滿之子女，其年收入門檻由「103萬日圓以下」提高至「123萬日圓以下（合計所得金額58萬日圓以下）」。
此外，新增了「特定親族特別控除」，若大學生年齡層子女的合計所得金額介於58萬以上至123萬以下（對應年收入約123萬以上至188萬以下），仍可享有部分控除。請確認「特定親族特別控除金額」欄❽的金額是否依「控除額計算」欄❾正確填寫。因此，員工子女的年收入與年齡，都必須精確掌握。

▶ 此外，「扶養控除等（異動）申報書」也會受到「年收的牆」調整的影響。若有任何不明之處，請隨時與本事務所聯絡。